國(guó)家(jiā)稅務總局 人(rén)力資源社會(huì)保障部 國("™guó)務院扶貧辦 教育部
關于實施支持和(hé)促進重點群體(tǐ)創業(yè)就(jiù)業•&φ​(yè)有(yǒu)關稅收政策具體(tǐ)操作(zuò)問(wèn)題的★γ (de)公告
國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第10号

為(wèi)貫徹落實《财政部 稅務總局 人↑ '(rén)力資源社會(huì)保障部 國(guó)務院扶貧辦關于進一(yī)步支持✘α"≥和(hé)促進重點群體(tǐ)創業(yè)就(j 'iù)業(yè)有(yǒu)關稅收政策的(de)通(tō>λng)知(zhī)》（财稅〔2019〕22号）精神，現(xiàn)就(j×£÷₩iù)具體(tǐ)操作(zuò)問(wèn)題公告€γ如(rú)下(xià)：

一(yī)、重點群體(tǐ)個(gè)體(tǐ)經營稅收政策

（一(yī)）申請(qǐng)

1.建檔立卡貧困人(rén)口從(cónπα♦÷g)事(shì)個(gè)體(tǐ)經營的(de)，向主管稅務機(jī)關申報(bào)納稅時(÷∏δshí)享受優惠。

2.登記失業(yè)半年(nián)以上(shàng)的(de)人(rén)員φ>÷'(yuán)，零就(jiù)業(yè)家(jiā)庭、享受城(chéng)市(shì)居×♥→←民(mín)最低(dī)生(shēng)活保障家(jλ✔iā)庭勞動年(nián)齡的(de)登記失業(yè)人(ré§↕‌n)員(yuán)，以及畢業(yè)年(niá€₽n)度內(nèi)高(gāo)校(xiào)畢業(yè)生(↑©shēng)，可(kě)持《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》¥↕（或《就(jiù)業(yè)失業(yè)登記證》，下(xià)同）、個(g∞¥​✔è)體(tǐ)工(gōng)商戶登記執照(zhào)（未完成“兩證整合”的(de>♥)還(hái)須持《稅務登記證》）向創業( ≠yè)地(dì)縣以上(shàng)（含縣級，下(xià)同）人(rén)力資源社會(h'♣™±uì)保障部門(mén)提出申請(qǐng≥↕≈)。縣以上(shàng)人(rén)力資源社會(huì)保障部門(mén)應ε•當按照(zhào)财稅〔2019〕22号文(wén)件(jiàn)的(de)✘​規定，核實其是(shì)否享受過重點群體(tǐ)創業(yè)就(jiù)業(yè)稅收優惠政策¥ ≤。對(duì)符合财稅〔2019〕22号文(w÷≠ én)件(jiàn)規定條件(jiàn)的(de‍ )人(rén)員(yuán)在《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》上(shàng)注明(♣<≠míng)“自(zì)主創業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年(nián)度內(nèi)自(z→©‍✔ì)主創業(yè)稅收政策”。

（二）稅款減免順序及額度

重點群體(tǐ)從(cóng)事(shì)個(gè)體(tǐ)經營的(de)，按照(<±♣§zhào)财稅〔2019〕22号文(wén)件(jiàn)第一(yī)條的(de)規定σ≠，在年(nián)度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城(cφ↔♥héng)市(shì)維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附₩∑加和(hé)個(gè)人(rén)所得(de)稅。城 ‌ (chéng)市(shì)維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教☆¥‌育附加的(de)計(jì)稅依據是(shì)享受本項稅收優惠政策前的(d£↔e)增值稅應納稅額。

納稅人(rén)的(de)實際經營期不(bù)足1年(nián)的(de)，應當以×σ 實際月(yuè)數(shù)換算(suàn)其減免稅限額。換算(suàn)公式為(wèi)：減免稅☆"♦限額＝年(nián)度減免稅限額÷12×實際經營月(yuè)數(shù↑‌♠)。

納稅人(rén)實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育費(‌→ ≥fèi)附加、地(dì)方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得(dφ₽ ×e)稅小(xiǎo)于減免稅限額的(de)，以實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市(sh₽'ì)維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所♣₩®得(de)稅稅額為(wèi)限；實際應繳納的(de)增值稅、城(←γchéng)市(shì)維護建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)‌↕方教育附加和(hé)個(gè)人(rén)所得↑₽ ↔(de)稅大(dà)于減免稅限額的(de)，以減免"​稅限額為(wèi)限。

（三）稅收減免管理(lǐ)

登記失業(yè)半年(nián)以上(shàng)的(de)人(rén)員(yεδ>☆uán)，零就(jiù)業(yè)家(jiā)庭、城(chéng)市(shì)低(dī÷←‍)保家(jiā)庭的(de)登記失業(yè)人(rén)員☆÷↕(yuán)，以及畢業(yè)年(nián)度內(nèi)高(gāo)校(xiàoβ£‌§)畢業(yè)生(shēng)享受本項稅收優惠的(de)，由其留存《就(jiù)業∏>γ(yè)創業(yè)證》（注明(míng)“自(zì)主創業(yè)稅收政策&σ”或“畢業(yè)年(nián)度內(nèi)₽≠±±自(zì)主創業(yè)稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人(rén)口無需留存資料備查。

二、企業(yè)招用(yòng)重點群體(tǐ)稅收政策

（一(yī)）申請(qǐng)

享受招用(yòng)重點群體(tǐ)就(jiù)業(yè)稅收 ≤→$優惠政策的(de)企業(yè)，持下(xià)列材料向縣以上(shàng)人(rén)力資 ≈源社會(huì)保障部門(mén)遞交申請(qǐng)：

1.招用(yòng)人(rén)員(yuán)持有λ↕≈(yǒu)的(de)《就(jiù)業(yè)創業(yè•&)證》（建檔立卡貧困人(rén)口不(bù)需提供¥×）。

2.企業(yè)與招用(yòng)重點群體(tǐ)™×<簽訂的(de)勞動合同（副本），企業(yè)依法為(w ¶♥∑èi)重點群體(tǐ)繳納的(de)社會(huì)保險記錄。通(tōng)過內(nèi)部信息✘‍共享、數(shù)據比對(duì)等方式審核的(d₹γ↓e)地(dì)方，可(kě)不(bù)再要(yào)求企業(yè)提供繳納社會&γ♥(huì)保險記錄。

縣以上(shàng)人(rén)力資源社會(huì↕₹ )保障部門(mén)接到(dào)企業(yè)報(bào)送的γ×εβ(de)材料後，重點核實以下(xià)情況：

1.招用(yòng)人(rén)員(yuán)是(≈♥shì)否屬于享受稅收優惠政策的(de)人(rén)員(yuá®∏"£n)範圍，以前是(shì)否已享受過重點群體(tǐ)創業(yè)就(jiù)業(yè)稅收優惠εε←π政策。

2.企業(yè)是(shì)否與招用(yòng)人(rén)員(yuán)₩÷Ω簽訂了(le)1年(nián)以上(shàn≤λg)期限勞動合同，并依法為(wèi)招用(yòng)人(rén)員(yuán)繳納社§÷會(huì)保險。

核實後，對(duì)持有(yǒu)《就(jiù)業(yè)創業(yè)≥ ≈證》的(de)重點群體(tǐ)，在其《就(jiù •↑₩)業(yè)創業(yè)證》上(shàng)注δφ←×明(míng)“企業(yè)吸納稅收政策”；對(duì)符合條件(jiàn)的(de←Ω €)企業(yè)核發《企業(yè)吸納重點群體(tǐ)就(jiù)§‌業(yè)認定證明(míng)》。

招用(yòng)人(rén)員(yuán)發生(shēng)變化(huà)★±的(de)，應向人(rén)力資源社會(huì)保障部門(mén)辦理(l₩₹ ∏ǐ)變更申請(qǐng)。

本公告所稱企業(yè)是(shì)指屬于增值稅納稅人(rén)或企業(yè)所₩¥ε得(de)稅納稅人(rén)的(de)企業(‍±↔•yè)等單位。

（二）稅款減免順序及額度

1.納稅人(rén)按本單位招用(yòng)重點群←​™™體(tǐ)的(de)人(rén)數(shù)及其實際工(gōng)作(zuò)月(yuè)數φ →(shù)核算(suàn)本單位減免稅總額，♣≥✘£在減免稅總額內(nèi)每月(yuè)依次扣減增值稅、城(chéng✔↓‌)市(shì)維護建設稅、教育費(fèi)附加和✘∑¥(hé)地(dì)方教育附加。城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育Ωλ₽π費(fèi)附加、地(dì)方教育附加的(de)計(jì)稅依據是β$(shì)享受本項稅收優惠政策前的(de)增值稅®α應納稅額。

納稅人(rén)實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育ε​費(fèi)附加和(hé)地(dì)方教育 ₹附加小(xiǎo)于核算(suàn)的(deλ₽)減免稅總額的(de)，以實際應繳納的(de)增值稅、城(chéng)市(shì)維護β§₹∑建設稅、教育費(fèi)附加、地(dì)方教育附加為(wèi)限；實際應繳納的(de)≠♦增值稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育費(fèi)‌​附加和(hé)地(dì)方教育附加大(dà)于核算(suàn)的(de)減免稅總額∏  ​的(de)，以核算(suàn)的(de)減免稅總額≠★↕→為(wèi)限。納稅年(nián)度終了(le)，如(rú)果納稅人(₹≈rén)實際減免的(de)增值稅、城(chéng)市(shì)維護建設稅、教育費(fè→₩↔i)附加和(hé)地(dì)方教育附加小(xiǎo)于核算(•δsuàn)的(de)減免稅總額，納稅人(rén)在企業(yè)所得(de)稅彙算±​(suàn)清繳時(shí)，以差額部分(fēn)扣減企業(yè)所得(de)稅。當年(∑♥ε₩nián)扣減不(bù)完的(de)，不(bù)再結轉以後年(nΩ♥≤ ián)度扣減。

享受優惠政策當年(nián)，重點群體(tǐ)人(rén)員(y×ε>∞uán)工(gōng)作(zuò)不(bù)滿1年(nián)的(de)，應當以實際月(yuè σ∏★)數(shù)換算(suàn)其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點群體(tǐ)人(rén)員(yuán)₩÷≥♠本年(nián)度在本企業(yè)工(gōng)作(zuò)月(yuè)數(shù)↓©®÷12×具體(tǐ)定額标準

2.第2年(nián)及以後年(nián)度當年(nián)新招用(yòng)人(r♣α☆→én)員(yuán)、原招用(yòng)人(rπ♠én)員(yuán)及其工(gōng)作(zuò)時♦↑ε≤(shí)間(jiān)按上(shàng)述程序和(hé♦♦')辦法執行(xíng)。計(jì)算(suàn)每→₩名重點群體(tǐ)人(rén)員(yuán)享受稅收優惠政策的∏≈ (de)期限最長(cháng)不(bù)超過36個(gè)月(yuè)。

（三）稅收減免管理(lǐ)

企業(yè)招用(yòng)重點群體(tǐ)享受本項優惠的(‌γde)，由企業(yè)留存以下(xià)材料備查：

1.享受稅收優惠政策的(de)登記失業(yè)半年(ni ≠án)以上(shàng)的(de)人(rén)員(yuán)，零就(jiù)業(yè₩∏↕≠)家(jiā)庭、城(chéng)市(shì)低(dī)保家(jiā)庭的(de)登記失業(y ¥è)人(rén)員(yuán)，以及畢業™∏(yè)年(nián)度內(nèi)高(gāo)校(xiào)畢業(yè)¥‌≥•生(shēng)的(de)《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》（注∑ ≈明(míng)“企業(yè)吸納稅收政策”）。

2.縣以上(shàng)人(rén)力資源社會(huì)保障部門(mén)核發的(de)《企>∏&業(yè)吸納重點群體(tǐ)就(jiù)業(yè)認定證明≈€₩↓(míng)》。

3.《重點群體(tǐ)人(rén)員(yuán)本年(nián)度實際工(gōng≥₽‍✔)作(zuò)時(shí)間(jiān)表》（見(jiàn)附件(jiàn)）。

三、憑《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》享受上(shàng)述優惠政策≥α的(de)人(rén)員(yuán)，按以下(xià)規定申領《就(jiù)業(yè)創業(yè♦δ>)證》

（一(yī)）失業(yè)人(rén)員(y ©uán)在常住地(dì)公共就(jiù)業(yè)服務機(∞™↑jī)構進行(xíng)失業(yè)登記，申領《就(jiù)€→  業(yè)創業(yè)證》。對(duì)其中的∏→(de)零就(jiù)業(yè)家(jiā)庭、城(chéng)市(shì)₩↕低(dī)保家(jiā)庭的(de)登記失業(yè)人(rén)員•€↑'(yuán)，公共就(jiù)業(yè)服務機(jī)構應在其《就(jiù)業(yè)創業(yè)←γ證》上(shàng)予以注明(míng)。

（二）畢業(yè)年(nián)度內(nèi)高(gā×♠o)校(xiào)畢業(yè)生(shēng)在校(xiào)期♥‍間(jiān)憑學生(shēng)證向公共就(jiù)業(yè)服務機(jī)"‍∏構申領《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》，或委托所Ω‍₩在高(gāo)校(xiào)就(jiù)業(yφ↕≤è)指導中心向公共就(jiù)業(yè)服務機(jī)構代為(wèi)申領《就(ji™​ù)業(yè)創業(yè)證》；畢業(yè)年(nián)度內(nèi)高(gāo)校(xià↓€o)畢業(yè)生(shēng)離(lí)校'♦&(xiào)後可(kě)憑畢業(yè)證直接向公共就(jiù)業(yè)服務機•‌↓(jī)構按規定申領《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》。

四、稅收優惠政策管理(lǐ)

（一(yī)）嚴格各項憑證的(de)審核發放(f→←>àng)。任何單位或個(gè)人(rén)不(α→bù)得(de)僞造、塗改、轉讓、出租相(xiàng)關憑證，違者将α∑依法予以懲處；對(duì)出借、轉讓《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》的γ‍""(de)人(rén)員(yuán)，主管人(rén) ♥↕≈力資源社會(huì)保障部門(mén)要(yào)收回其 ★ 《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》并記錄在案；對(duì)采取上(shàng)述手&♠¥¥段已經獲取減免稅的(de)企業(yè)和(hé)個(gè)人(rén)，主 πσ管稅務機(jī)關要(yào)追繳其已減免的(de)稅款，并依法予以處理(lǐ)。

（二）《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》采用(yòng)實名制(zhì)，限​£±持證者本人(rén)使用(yòng)。創業(yè)人(rén↑✘ ∏)員(yuán)從(cóng)事(shì)個(gè)體(tǐ)經營的(de)♥±♠©，《就(jiù)業(yè)創業(yè)證》由本人(rén)保管；被用(yòng)人(<λ₩rén)單位招用(yòng)的(de)，享受稅收優惠政策期間(jiān)，證件α→$(jiàn)由用(yòng)人(rén)單位保管。《就(jiδφù)業(yè)創業(yè)證》由人(rén)力資源社會<≠£(huì)保障部統一(yī)樣式，各省、自(zì)治區(qū)、Ω¶直轄市(shì)人(rén)力資源社會(huì)保障€∑部門(mén)負責印制(zhì)，作(zuò)為(¶₹☆wèi)審核勞動者就(jiù)業(yè)失業(yè)狀況和(hé)享受政策情況× π的(de)有(yǒu)效憑證。

（三）《企業(yè)吸納重點群體(tǐ)就(jiù)業(yα↔π>è)認定證明(míng)》由人(rén)力資源社會(huì)保障部統一(yī™₽€)樣式，各省、自(zì)治區(qū)、直轄市(shì≠"≤♣)人(rén)力資源社會(huì)保障部門(mén)統一(yī)印制(zhì)，統一(yī)編λ≥'号備案，相(xiàng)關信息由當地(dì)‌÷☆人(rén)力資源社會(huì)保障部門(mén)按需提供給稅務€₹'部門(mén)。

（四）縣以上(shàng)人(rén)力資源社會(huì)保障、稅務部門(mén)及扶貧辦要₩β(yào)建立勞動者就(jiù)業(yè)信息交換和(hé)協查制®←(zhì)度。人(rén)力資源社會(huì)保障部建立全國(guó)《就(jiù)業¶Ω(yè)創業(yè)證》查詢系統（），供各級人(r✘Ω™én)力資源社會(huì)保障、财政、稅務部門(mén)查詢《就(jγ&↑iù)業(yè)創業(yè)證》信息。國(guó)務院‌₹¥™扶貧辦建立全國(guó)統一(yī)的(de)全國(π< ←guó)扶貧開(kāi)發信息系統，供各級扶貧辦、人(rén)力資源社會(huì)保障、财↔π政、稅務部門(mén)查詢建檔立卡貧困人(rén)口身(shēn)份等€ γ✔相(xiàng)關信息。

（五）各級稅務機(jī)關對(duì)《就(jiù)業(yè)創業(yè"<)證》或建檔立卡貧困人(rén)口身(shēn)份有(yǒu)疑問(wèΩΩ€n)的(de)，可(kě)提請(qǐng)同級人(rén)力資源社會(hu★≈ì)保障部門(mén)、扶貧辦予以協查，同級人(rén)力資源社α♦會(huì)保障部門(mén)、扶貧辦應根據具體(tǐ)情況規定₩™←∏合理(lǐ)的(de)工(gōng)作(zuò)時(shí)限，并在時(•$♥shí)限內(nèi)将協查結果通(tōng)報(bào)提請(qǐng)協查的σ✘£(de)稅務機(jī)關。

五、本公告自(zì)2019年(nián)1月(yuè)1日(rì)起施行(xíng‌©)。《國(guó)家(jiā)稅務總局 财政部 人(rén)力資源社會(huì♣•☆)保障部 教育部 民(mín)政部關于繼₽•₹續實施支持和(hé)促進重點群體(tǐ)創業(yè)就(jiù)¥λ業(yè)有(yǒu)關稅收政策具體(tǐ)操作(zuò)問(wèn)題的(de)公告》（國(gλ♣≤uó)家(jiā)稅務總局公告2017年(nián)第27号）同時(s₹"✔hí)廢止。

特此公告。

附件(jiàn)：重點群體(tǐ)人(rén)員(yuán)本年(nián)度≤↔π實際工(gōng)作(zuò)時(shí)間(jiān)表（樣表δ ±♣）

國(guó)家(jiā)稅務總局 人(rén)力資源社會(huì)保障部 §&♠∞國(guó)務院扶貧辦 教育部
2019年(nián)2月(yuè)26日♣✔(rì)

文(wén)章(zhāng)來(lái)源：